
Tevkifat Nedir?
Girişimcilik ruhu ile siz de bir işletme sahibi
olduysanız mali ve finansal konularda da az da olsa bilgi sahibi olmanız
gerekir. Bu konulardan birisi olan tevkifat, internette en çok araştırılan
konulardan birisidir. Gelelim tevkifat nedir? Ne işe yarar gibi soruların
yanıtlarına. Tevkifat en basit ifade ile vergilerdeki kesintiler
olarak tanımlanabilir. Başka bir ifade ile vergisel olarak düşünüldüğünde
tevkifat vergiler üzerinde bölüşme ya da kesinti yapmaktır. Bilinen normal ya
da irsaliyeli faturadan hiçbir farkı yoktur. Tevkifatlı faturanın en büyük
özelliği ise fatura sonucu çıkan verginin alıcı ve satıcı arasında
bölüştürülmesidir. Bu da tevkifatlı fatura kesildiğinde hem alıcıdan hem de
satıcıdan vergi alındığı anlamına gelmektedir. Gelir Vergisi Kanunu
94.maddesinde farklı gelir çeşitleri bulunur. Aynı söz konusu olan yasa içinde
var olan kesintilere ise gelir vergisi tevkifatı denmektedir. Bununla birlikte,
tevkifatlı fatura bu yasaya göre belirlenen sektörlerde gelir hizmeti olan
işletmelerin faturalarında ödemekle mükellef oldukları KDV tutarını, tevkifat
oranına göre alıcı ile beraber ödemeleri şeklinde de tanımlanabilir. Tevkifat yapabilen sektörler belirlendiği
gibi, tevkifat yapabilecek sektörler de belirlenmiş durumdadır. Yazımızın
devamında kimler tevkifat yapabildiğini öğrenme fırsatını da bulacaksınız. Gelir vergisi Kanunu’na göre belirlenmiş sektörlerde
tevkifatlı fatura kesilebilir. Ayrıca Gelir İdaresi Başkanlığı’nca kısmi
tevkifat yapabilecek kurumlarda tıpkı sektörlerde olduğu gibi belirlenmiştir.
En çok araştırılan konulardan biri olan
tevkifat yapabilen kurumların hangi kurumlar olduğu sorusudur. Hangi kurumların
tevkifat yapabilen kurumlar aşağıda sıralanmıştır. ·
Katma bütçeli idareler, belediyeler,
köyler ve bu kurumların oluşturduğu birlikler ·
Döner sermaye yöntemi kullanan
kuruluşlar ·
Kamu kurumları içinde yer alan mesleki
kuruluşlar ·
Bankalar, kanunlar nezdinde kurulan ya
da tüzel kişiliğe sahip emekli ve yardım sandıkları ·
Kitler ·
Bütün borsalar ·
Hisselerinin yarısından çoğunun yukarıda
sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan işletmelerin yanı sıra aynı
şekilde kurum ve kuruluşlar ·
Yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlardan farklı
olarak, hisseleri Menkul Kıymetler Borsasında işlenen şirketler de kanuna göre
tevkifat yapabilir. Gelir vergisi Kanunun 94. Maddesi uyarınca belli
sektörlerde tevkifat uygulanabilir. İşletme sahiplerinin merak ettiği
konulardan biri de hangi işlemlerde tevkifat uygulandığıdır. Hangi işlemlerde
tevfikat uygulanabilir, tevkifat uygulanacak sektörler nelerdir? Sorusunun
yanıtını sizler için sıraladık. Tevkifat uygulanabilecek gelir türleri şu
şekilde sıralanabilir; ·
Özel Güvenlik hizmetleri ·
Danışmanlık hizmetleri ·
Temizlik, çevre hizmetleri ·
Yemek servis hizmetleri ·
Bazı belirlenmiş yapım işleri ve bu
işler için gerekli olan mimarlık ve mühendislik hizmetleri ·
Yapı denetim hizmetleri ·
Genel denetim hizmetleri ·
İşletmelerde bulunan makine, teçhizat ve
demirbaşa ait ilişkin tamir, bakım ve onarım hizmetleri ·
İşletmeye ait taşıtların tamir, bakım ve
onarım hizmetleri Yukarıda sayılan sektörlerde tevkifatlı fatura
işlemleri yapılabilir. Belirli koşulları sağlayan işletmeler ve sektörler
tevkifatlı fatura kesme işlemini rahatlıkla yapabilmektedir. İşletme
sahiplerinin en çok araştırdıkları konulardan birisi de tevkifatlı fatura
hesaplanmasıdır. İlk olarak tevkifatlı fatura kesebilecek yapıya sahip işletme
türleri arasında olmanız şarttır.
İşletmeniz bu koşulu sağlıyorsa hizmet verdiğiniz gelir türüne ait
belirlenmiş tevkifat oranı üzerinden faturaya yansıyan KDV bedeline göre
hesaplama yapılır. KDV bedelinin üstünden sektöre ait belirlenen çeşitli
oranlarda değişen tevkifat yüzdesi oranlanır. Daha sonra ise hesaplanan tutar
alıcının ödeme yükümlülüğüdür. Ve ortaya çıkan bedel alıcında tevkif yapılır. Örnek vermek gerekirse 5.000 TL’lik bir
hizmet ya da ürün satın alındığında 5.000TL ‘lik faturanın KDV oranı olarak
baz alınır. Bu durumda ödenmesi gereken KDV vergisi tutarı 900TL olur. KDV
miktarına uygulanacak tevkifat yüzdesini 5\10 olarak kabul edildiğinde ortaya
çıkan tutar 450TL olmaktadır. Bu durumda
450 TL’lik KDV tutarı satıcı öder. Kalan 450TL’lik tutar da alıcı öder. Satıcı
için faturanın genel toplamı 5900 TL’den 5.450 TL’ye çekilmiş olur.Hangi Kurum ve Kuruluşlar
Tevkifat Yapabilir?
Hangi İşlemlerde Tevkifat
Uygulanabilir?